创新是引领发展的第一动力，是推动高质量发展、建设现代化经济体系的战略支持，税务部门始终将支持科技创新摆在突出位置，出台实施一系列针对性强的税费政策举措，逐步形成了一套涵盖创新链产业链资金链人才链的多税种全流程科技创新税收优惠政策体系，较好满足了新时期我国科技创新发展的新形势、新要求，对激发企业创新活力、支持高水平科技自立自强、促进经济高质量发展发挥了重要作用。支持科技创新税费优惠政策按照科技创新活动环节，从创业投资、人才培育、研究开发、成果转化、重点产业等方面按照不同税费种进行分类政策梳理。

一、增值税

（一）研究开发：

对符合一定条件的内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。

（二）成果转化：

纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税政策

（三）重点产业：

1.软件产品增值税即征即退政策

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按现行税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％部分实行即征即退。

2.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税政策

对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还。

3.制造业、科学技术服务业等行业企业增值税留抵退税政策

对“制造业”等13个行业按月全额退还增值税增量留抵税额并一次性退还存量留抵税额。

★财政部税务总局公告2022年第14号列示的六大行业：

“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”

★财政部税务总局公告2022年第21号列示的七个行业：

扩大至“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”（以下称批发零售业等行业）企业（含个体工商户，下同）。

【享受条件】

财政部税务总局公告2022年第14号：

1.纳税信用等级为A级或者B级；

2．申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

3．申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

4．2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

二、企业所得税

（一）创业投资：

符合条件的公司制创业投资企业、合伙制创业投资企业的法人合伙人投资初创科技型企业、中小高新技术企业可按投资额70%抵扣应纳税所得额。、

（二）人才培育：

企业职工教育经费税前扣除比例由2.5%提高至8%。（、

（三）研究开发：

1.研发费用加计扣除政策

2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用：

（1）未形成无形资产计入当期损益：据实扣除基础上再按实际发生额的100%在税前加计扣除。

（2）形成无形资产：按无形资产成本的200%在税前摊销。

不适用税前加计扣除政策的行业：

烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。

2.设备、器具一次性税前扣除政策

企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产（以下简称固定资产）；所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。

3.企业外购软件缩短折旧或摊销年限政策

企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年（含）。

（四）成果转化：

居民企业技术转让所得减免企业所得税优惠政策：

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（五）重点产业：

高新技术企业、技术先进型服务企业减按15%税率征收企业所得税。

三、个人所得税

（一）创业投资

有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：

法人合伙人：按照对初创科技型企业投资额度70％抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得

个人合伙人：按照对初创科技型企业投资额度70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得

当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣

天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技公司满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得时结转抵扣。

（二）研究开发

省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。

（三）成果转化

依法批准设立的非营利性科研机构和高等学校根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。

科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。

四、其他税收优惠

进口科学研究、科技开发和教学用品免征进口环节增值税、消费税。非营利性科研机构自用房产土地免征房产税、城镇土地使用税。